Верховный суд Российской Федерации и налогообложение компенсации за задержку зарплаты

20 мая 2024 года Верховный суд Российской Федерации утвердил решение о том, что компенсация за задержку выплаты заработной платы подлежит налогообложению НДФЛ и страховыми взносами. Это заключение стало результатом спора между налогоплательщиком и индивидуальной налоговой инспекцией, которое стало важным прецедентом в налоговой практике России.

Суть дела

В рамках судебного разбирательства организация выплатила своим сотрудникам компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты. При этом, на сумму процентов за задержку заработной платы не были начислены НДФЛ и страховые взносы. Налоговая инспекция не согласилась с такой позицией и оспорила ее в суде.

Решение суда первой инстанции

Суд первой инстанции первоначально поддержал позицию организации, указав, что компенсация, выплаченная работникам, является формой материальной ответственности работодателя. Суд пришел к выводу, что проценты за задержку зарплаты не должны облагаться налогами и страховыми взносами.

Апелляция и кассация

Однако, апелляционный и кассационный суды не согласились с мнением первой инстанции. Они обратили внимание на то, что согласно статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации, доходы, которые не подлежат налогообложению НДФЛ, включают лишь определенные виды компенсационных выплат, предусмотренные законодательством.

Анализ налогового законодательства

В соответствии с налоговым законодательством, проценты за задержку заработной платы не являются возмещением затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. В результате, такие суммы должны включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Страховые взносы

Верховный суд также отметил, что аналогичный подход применяется и в отношении страховых взносов. Проценты за задержку зарплаты, будучи упомянутыми в решении, не входят в перечень необлагаемых выплат, соответственно, они подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях.

Влияние решения на работодателей

Это решение Верховного суда имеет важные последствия для всех работодателей в России. Они должны учитывать, что компенсации, связанные с задержкой заработной платы, подлежат налогообложению, что может повысить расходы на фонд заработной платы и, в конечном счете, снизить финансовую устойчивость бизнеса.

Сообщение о том, что компенсация за задержку заработной платы облагается налогом и страховыми взносами, стало важной новостью для специалистов в области бухгалтерии и налогообложения, а также для юридических лиц, желающих избежать возможных санкций со стороны налоговых органов.